Разногласия на акт проверки финансово хозяйственной деятельности. Стоит возразить

А. Ильина, эксперт ПБ

Если спор с налоговой инспекцией дойдет до суда, то его исход во многом будет зависеть от того, насколько правильно составлен протокол разногласий по акту налоговой проверки. Мы рассмотрим те тонкости его оформления, которые помогут фирме выиграть дело.

В № 5 за 2006 год «Практическая бухгалтерия » писала о необходимости представления возражений фирмы по акту налоговой проверки (стр. 62). Также мы рассказали о том, какова процедура его подачи и рассмотрения. Однако в многочисленных письмах наши читатели просят разъяснить вопрос, связанный с тем, как корректно составить данный акт.

Оформим правильно

Итак, руководитель фирмы внимательно изучил составленный инспекторами акт налоговой проверки и обнаружил ошибки или неверные выводы ревизоров. Значит, на имя начальника налоговой инспекции следует подать возражения по акту. На это дается две недели (п. 5 ст. 100 НК РФ), поэтому для фирмы очень важно, чтобы на акте проверки стояла реальная дата. Не стоит соглашаться на проставление более раннего срока.

Разногласия по акту налоговой проверки оформляются в свободной форме. Естественно, надо указать наименование, ИНН, КПП компании и инспекции, адрес фирмы, время проведения ревизии.

Хотелось бы дать несколько советов по поводу составления данного документа. Как известно, человек устроен так, что слушает доклад или монолог первые десять минут. Поэтому «зацепить» его нужно именно в это время. Это относится и к любым документам, в том числе и акту возражений по налоговой проверке. Поэтому суть проблемы следует изложить на первой странице протокола разногласий. Далее следует оговорить те пункты акта проверки и виды налогов, по которым представители фирмы не согласны с ревизорами, привести свои доводы. При этом не нужно перегружать текст, давать проводки и бесконечные ссылки (можно ограничиться самыми важными) на законодательные нормы. Нужно постараться, чтобы все мысли были четко сформулированы. Не стоит писать длинных текстов. В конце концов это не роман. Если в возражении будет слишком много пространственных рассуждений, то налоговики прочитают в лучшем случае начало и конец. Ведь на самом деле важно только то, с чем фирма не согласна и чем аргументирует свою позицию.

Доводы в свою пользу по возможности следует подтвердить документально. Так, если проверяющие посчитали, что фирма неправомерно приняла к вычету НДС, то стоит приложить копии счетов-фактур и книги продаж. Если есть информация об аналогичных делах в суде, то в тексте возражений она будет к месту. Неплохо описать происшедшую ситуацию, а копию решений арбитров приложить к объяснению. Если дела были решены в пользу фирмы, инспекторы лишний раз подумают над тем, накладывать штраф на компанию или нет. Ведь никому не хочется выглядеть в бледном свете на заседании суда, выслушивая решение не в свою пользу.

В конце текста возражений надо сформулировать просьбу об исключении из акта конкретных пунктов, по которым фирма не согласна с проверяющими. И, конечно, без автографа руководителя, главного бухгалтера компании и печати не обойтись. На стр. 57 мы приводим образец акта разногласий по налоговой проверке.

Не спешите

Фирма имеет право, но не обязана подавать разногласия по акту проверки. Их непредставление в налоговую инспекцию не влияет на возможность обжалования вынесенного проверяющими решения в суде (или вышестоящей налоговой инстанции). Поэтому, если вы уверены, что инспекторы заранее не примут во внимание возражения, протокол разногласий можно оставить до суда. Ведь служители Фемиды должны принять и изучить документы, которыми фирма доказывает свою правоту, независимо от того, подавались эти бумаги в налоговую или нет (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5).

К тому же многие специалисты полагают, что протокол разногласий, который подается в налоговую, нужен только для блезиру. Поэтому они советуют указывать в этом документе не все свои доводы, а приберечь самые веские аргументы до суда. Тогда сотрудники инспекции будут лишены возможности аргументированно парировать неизученные ими сведения.

внимание

Руководителю ИФНС России № 17 по СВАО г. Москвы Алферову И.А. от ООО «Капари», ИНН 7717212511. Юридический адрес: 111559, г. Москва, ул. Моховая, д. 15, нежилое помещение

Возражения по акту выездно й налоговой проверки от 30 июня 2006 г. № 235/2006

В период с 1 по 30 июня 2006 года инспекторами налоговой инспекции № 17 по СВАО г. Москвы была проведена выездная налоговая проверка ООО «Капари» по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц. По результатам ревизии был составлен акт № 235/2006. После ознакомления с указанным документом мы считаем, что ряд выводов, сделанных инспекторами, не соответствует фактам, имевшим место в деятельности организации за проверяемый период, и нормам действующего законодательства РФ. В связи с этим, руководствуясь статьей 100 НК РФ, излагаем свою позицию по отдельным положениям акта:

1. Мы не согласны с выводами, которые изложены в пункте 3.8 акта о том, что при расчете облагаемой базы по НДФЛ необоснованно не включены суммы возмещения ущерба, причиненного водителем транспортного средства третьим лицам. В акте проверяющие ссылаются на то, что, возместив за водителя ущерб, наша фирма таким образом увеличила натуральный доход шофера. Соответственно эту сумму нужно было включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Мы считаем, что ущерб причинен самим ООО «Капари», поскольку именно ему принадлежит транспортное средство. Значит, ущерб возмещался не за водителя, а за саму компанию.

В связи с вышеизложенным считаем, что ООО «Капари» имеет полное право не включать сумму оплаты ущерба в базу по НДФЛ и доначисление налога неправомерно.

2. Считаем неправомерным начисление пеней по указанному пункту акта.

3. Привлечение ООО «Капари» к ответственности за неуплату оспариваемых сумм налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в связи с отсутствием налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ) незаконно.

По другим пунктам акта замечаний нет.

В связи с изложенным, руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса, просим вас учесть настоящие возражения при вынесении решения по акту проверки и отменить пункт 3.8 акта.

Аналогичная ситуация была рассмотрена арбитрами Московского округа.

Генеральный директор

ООО «Капари» Соловьев Соловьев С.С.

Главный бухгалтер

ООО «Капари» Ковригин Ковригин А.Н.

В № 5 за 2006 год «Практическая бухгалтерия» писала о необходимости представления возражений фирмы по акту налоговой проверки (стр. 62). Также мы рассказали о том, какова процедура его подачи и рассмотрения. Однако в многочисленных письмах наши читатели просят разъяснить вопрос, связанный с тем, как корректно составить данный акт.

Оформим правильно

Не спешите

внимание
Руководителю ИФНС России № 17
по СВАО г. Москвы
Алферову И.А.
от ООО «Капари», ИНН 7717212511.
Юридический адрес: 111559, г. Москва,
ул. Моховая, д. 15, нежилое помещение
Возражения по акту выездно й налоговой проверки от 30 июня 2006 г.
№ 235/2006
В период с 1 по 30 июня 2006 года инспекторами налоговой инспекции № 17 по СВАО г. Москвы была проведена выездная налоговая проверка ООО «Капари» по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц. По результатам ревизии был составлен акт № 235/2006. После ознакомления с указанным документом мы считаем, что ряд выводов, сделанных инспекторами, не соответствует фактам, имевшим место в деятельности организации за проверяемый период, и нормам действующего законодательства РФ. В связи с этим, руководствуясь статьей 100 НК РФ, излагаем свою позицию по отдельным положениям акта:
1. Мы не согласны с выводами, которые изложены в пункте 3.8 акта о том, что при расчете облагаемой базы по НДФЛ необоснованно не включены суммы возмещения ущерба, причиненного водителем транспортного средства третьим лицам. В акте проверяющие ссылаются на то, что, возместив за водителя ущерб, наша фирма таким образом увеличила натуральный доход шофера. Соответственно эту сумму нужно было включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Мы считаем, что ущерб причинен самим ООО «Капари», поскольку именно ему принадлежит транспортное средство. Значит, ущерб возмещался не за водителя, а за саму компанию.
В связи с вышеизложенным считаем, что ООО «Капари» имеет полное право не включать сумму оплаты ущерба в базу по НДФЛ и доначисление налога неправомерно.
2. Считаем неправомерным начисление пеней по указанному пункту акта.
3. Привлечение ООО «Капари» к ответственности за неуплату оспариваемых сумм налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в связи с отсутствием налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ) незаконно.
По другим пунктам акта замечаний нет.
В связи с изложенным, руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса, просим вас учесть настоящие возражения при вынесении решения по акту проверки и отменить пункт 3.8 акта.
Аналогичная ситуация была рассмотрена арбитрами Московского округа.
Генеральный директор
ООО «Капари» Соловьев Соловьев С.С.
Главный бухгалтер
ООО «Капари» Ковригин Ковригин А.Н.

А. Ильина, эксперт ПБ Источник материала -

Для проверки финансовых операций, которые совершаются в рамках договорных отношений, организации используют . Контрагент предприятия вправе согласиться с данными, представленными другой стороной или выразить несогласие с указанными сведениями. Для подтверждений каждой операции предусмотрена своя часть раздела для второй организации.

Акт сверки с указанными в нем разногласиями обычно формируется в ответ на документ, изданный . Основной причиной составления акта является наличие расхождений в сведениях.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно !

Что такое акт сверки с разногласиями

Его предназначение

Акт сверки, имеющий разногласия, необходим для контроля всех расчетов между хозяйствующими субъектами. В ряде случаев такой документ служит сигналом для оппонента, которому необходимо предпринять определенные действия. Это могут быть ошибки в учете, неправильное разнесение платежей (выписки) или формирование несуществующей отгрузки. Сведения с разногласиями являются основанием для повторной сверки данных и приведения учета в соответствие.

Нередко искажение реальных цифр приводит к тому, что перед кредитором возникает . По этой причине акт сверки с разногласиями позволяет укреплять финансовую дисциплину.

К оформлению и проверке данных, отраженных в таком документе, следует относиться крайне внимательно. Нередко составитель акта ставит перед собой цель не приведение в соответствие данных, а обращение в судебные инстанции. Спешить с подписанием таких бумаг обычно не торопятся, а стараются созвониться с бухгалтерией организации, которая стала инициатором создания.

Частые случаи, когда оформляется акт сверки с разногласиями:

При необходимости получения отсрочки по конкурентным платежам. Например, оппонент доказывает конкретную оплату и хочет получить новую отгрузку;
Когда одной из сторон крайне важно продлить сотрудничество, закрыть один из договоров или инициировать его пролонгацию;
Одной из причин формирования акта сверки, имеющего разногласия, часто является широкий ассортимент продукции, что увеличивает вероятность ошибок в учете;
Когда по условиям договора стоимость услуг является плавающей. Это валютные договоры или работа с товаром, у которого ежемесячно меняются физические характеристики (например, стоимость газа, которая зависит от калорийности).

Форма

Определенной формы акта нет в унифицированных бланках. Обычно он оформляется произвольно, организации могут закреплять его шаблон в своих унифицированных формах, указывая его в перечне форм учетной политики. Крайне важным при этом является учесть определенные нормы при составлении, так как на основании акта будут устраняться разногласия между хозяйствующими субъектами.

В шапке документа указываются сквозная нумерация (новые требования), а также реквизиты документа, по которому проводится разбирательство.
В содержательной части отражаются такие сведения как , ссылка на договор (договоры) и виды расчетов (отгрузка, оплаты, пени).

Сведения, представленные в акте сверки с разногласиями обязательно должны носить характер денежных, а не натуральных.

Нормативное регулирование

Как уже было отмечено выше, формально формы акта сверки не существует. Однако именно такой бланк чаще всего предпочитают использовать бухгалтеры для подкрепления сведений в учете. Поэтому для оформления больше важна не его форма, а правильность заполнения. Отработка бланка происходит по правилам, которые указаны в действующей редакции Закона о бухгалтерском учете.

Форму акту обычно скачивают в интернете или используют в средствах программного обеспечения. Если такого бланка нет в унифицированных формах , его дорабатывают программисты под нужды предприятия.

Как оформить расхождения в АС

Сделать это довольно просто, так как для второй стороны договорных отношений предусматривается отдельный блок для ручного подтверждения оплат, отгрузок и штрафов. Если бухгалтерия, получившая по почте такой акт, соглашается с данными, расхождения не отражаются. При наличии таковых, делается отметка внизу документа, с указанием своего сальдо на начальный или конечный период, за который был сформирован акт.

Как составить по образцу акт расхождения, расскажет видео ниже:

Нужен ли отдельный акт

Как правило, специальный акт именно с расхождениями не формируется, ведь различия в учете еще не известны. Бухгалтерия предприятия, получив два экземпляра документа, отрабатывает их аналогичным образом.

Если какие-то данные ее не устраивают, делаются соответствующие пометки. На основании расхождений вторая сторона принимает возражения, но это вовсе не означает, что .

Образец оформления расхождений

Протокол разногласий

В практике российских организаций такое приложение к акту сверки используется редко. Более корректно применять такой документ к соглашениям или договорам.

Для выражения разногласий обычно используют свободное поле в подвале документа. При этом текстовая часть также заверяется подписью руководителя, главного бухгалтера, скрепляется печатью.

Образец протокола можно скачать .

Образец протокола

ПРОТОКОЛ РАЗНОГЛАСИЙ ПО АКТУ РЕВИЗИИ БЮДЖЕТОПОЛУЧАТЕЛЕЙ

Т.В. Антипова,
к.э.н, советник госслужбы 2-го класса

Результаты ревизий бюджетных учреждений оформляются актом ревизии. При написании актов ревизий органы госфинконтроля в бюджетной сфере руководствуются единственной инструкцией о порядке проведения ревизий, утвержденной приказом Минфина России от 14.04.2000 № 42н (далее – Инструкция 42н). Несмотря на проведенную в соответствии с Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 реструктуризацию исполнительной ветви власти, в том числе и контролирующих органов, инструкция не изменена и продолжает действовать. Как правило, эту инструкцию используют контролирующие органы всех уровней бюджета (федерального, субъектов Федерации, местного). При этом Инструкция 42н применяется несмотря на то, что отменены постановления Правительства РФ, во исполнение которых она принята<*>. Другой инструкции, регламентирующей порядок проведения ревизий, не существует.
<*> Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 № 273 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации» и от 06.08.1998 № 888 «О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации»)

Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером проверенного бюджетополучателя.
В соответствии с п. 17 Инструкции 42н при наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы (контролеру-ревизору) письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.
Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) в срок до 5-ти рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений или замечаний и дать по ним письменные заключения, которые после рассмотрения и утверждения руководителем контрольно-ревизионного органа или лицом, им уполномоченным, направляются в ревизуемую организацию и приобщаются к материалам ревизии.
В соответствии с п. 19 Инструкции 42н описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
В акте ревизии не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам.